Reforma del impuesto a las ganancias: Lo esencial de los nuevos cambios

El Gobierno oficializó las modificaciones al Impuesto a las Ganancias, que entrarán en vigencia tras la publicación del Decreto 652/2024 en el Boletín Oficial. Esta reforma afecta a aproximadamente 800,000 empleados en relación de dependencia, quienes comenzarán a pagar el impuesto a partir de ingresos mensuales de $1,800,000 para solteros y $2,200,000 para casados con dos hijos, con alícuotas del 5% al 35%.

La Oficina de Presupuesto del Congreso estima que esta medida incrementará los ingresos fiscales en un 0.43% del PIB, beneficiando tanto a la Nación como a las provincias. Según Sebastián Domínguez, director de SDC Asesores Tributarios, algunos puntos clave de la reglamentación son:

1. Aguinaldo Prorrateado: El aguinaldo se incluirá mensualmente en los ingresos, y la AFIP determinará su cálculo y aplicación.
2. Actualización Semestral: Las deducciones personales y las escalas del impuesto se actualizarán semestralmente según el IPC, con efectos desde el 1 de enero y el 1 de julio de cada año.
3. Devolución de Retenciones Excesivas: Lo retenido en exceso durante el primer semestre se devolverá en la liquidación final o anual.
4. Consideraciones para Autónomos: Los autónomos deberán ajustar sus deducciones y escalas anualmente a partir del 1 de julio de cada año.
5. Ajuste Excepcional en 2024: Para la actualización de enero de 2025, se tomará en cuenta la inflación de septiembre a diciembre de 2024.
6. Nuevas Denominaciones y Deducciones: Se renombra el impuesto a "Impuesto a los Ingresos Personales - Trabajo en Relación de Dependencia y Otros", y se incluye una deducción del 10% de alquileres para propietarios e inquilinos, vigente desde el Período Fiscal 2023.

Domínguez también destacó que la AFIP aún no ha publicado las tablas de deducciones personales ni los tramos de escalas mensuales, lo que impide calcular y retener los impuestos adecuadamente por el momento. Además, los empleadores tendrán que ajustar sus sistemas y realizar reliquidaciones retroactivas al 1 de enero de 2024.

El informe de SDC Asesores Tributarios señaló seis aspectos cruciales de la reforma aprobada por el Congreso:

1. Eliminación del Impuesto Cedular: Se derogó el impuesto cedular sobre mayores ingresos con efecto retroactivo al 1 de enero de 2024.
2. Aumento de Deducciones Personales: Las deducciones aumentarán entre un 183.75% y un 186.65%.
3. Actualización de Escalas: Las escalas del impuesto se actualizarán con una progresividad incrementada entre un 186% y un 443%.
4. Ajustes por IPC: Las deducciones y escalas se ajustarán semestralmente según el IPC desde 2025.
5. Eliminación de Exenciones y Deducciones: Se eliminan varias exenciones y deducciones, incluyendo las relacionadas con el aguinaldo y horas extras.
6. Solución a Deudas de 2023: Se resolvió el problema de las deudas por impuestos no retenidos en 2023, ratificando las medidas tomadas por el Decreto 473/2023.

Con estas reformas, el Gobierno busca una mayor equidad en la distribución de la carga tributaria y una actualización más precisa del impuesto acorde con la inflación.